The legal problems derived from the taxpayers’ obligation to inform the Spanish public treasury about their assets and rights located abroad
DOI:
https://doi.org/10.17561/rej.n21.6782Keywords:
Discriminatory treatment, Sanctions, EUAbstract
The obligation of taxpayers to declare assets and rights held overseas to the tax authorities resulting from Act 7/2012, of 29 October, gives rise to several legal controversies. The aforementioned Act 7/2012 establishes a penalty system that is different and much harsher than the one applicable to taxpayers that do not make similar declarations in Spain, and the resulting tax liability does not prescribe. This different treatment is clearly detrimental and discriminatory for persons that declare assets and rights overseas. Furthermore, this breaks Spanish and even EU law, as in the latter case it undermines the free movement of people and capital within the single market, in addition to the fundamental freedoms of the EU. Likewise, some Spanish courts consider that this obligation is an illegitimate and unlawful instrument to fight against tax fraud.
Downloads
References
BIZIOLI, G. (2015), “El principio de no discriminación”, en DI PIETRO, A. y THOMAS, T., Los principios europeos de derecho tributario, Atelier Libros jurídicos, Barcelona, pp. 157-184.
FORNIELES GIL, Á. (2015), “El principio de proporcionalidad”, en DI PIETRO, A. y THOMAS, T., Los principios europeos de derecho tributario, Atelier Libros jurídicos, Barcelona, pp. 135-153.
JIMÉNEZ-VALLADOLID DE L´HOTELLERIE-FALLOIS, D. J. (2020), “La imprescriptibilidad de las rentas afloradas por la presentación tardía del Modelo 720 ante la libertad de circulación de capitales. Análisis del Auto del Tribunal de Justicia de Cataluña de 30 de junio de 2020 por la que se plantea la cuestión prejudicial C-330/20”, Nueva Fiscalidad, nº 4, octubre-diciembre, pp. 231-232.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2016), “La construcción del Derecho Internacional Tributario”, Crónica Tributaria, nº 160, pp. 95-112.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2016), “Spunti ricostruttivi del Diritto Internazionale Tributario”, Diritto e Pratica Tributaria, nº 2, pp. 433-464.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2016), “Las normas generales del derecho internacional ante el objetivo de combatir la evasión fiscal”, Cuadernos de derecho transnacional, vol. 8, nº 2, pp. 266-269, https://doi.org/10.20318/cdt.2016.3259
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2017), “Alcance del deber general de colaboración entre Estados en la lucha contra el fraude fiscal”, Revista Española de Derecho Financiero, nº 173, pp. 180-191.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2017), “Globalización en el deber de cooperación entre administraciones tributarias ante la persistencia de los paraísos fiscales”, Revista Quincena Fiscal, nº 8, pp. 17-19.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2017), “El papel de la residencia, no residencia, nacionalidad y extranjería en la configuración de las actuales figuras tributarias”, Cuadernos de derecho transnacional (marzo 2017), vol. 9, nº 1, pp. 258-259, https://doi.org/10.20318/cdt.2017.3620
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2017), “Lagunas en el Derecho tributario de la Unión Europea”, Cuadernos de derecho transnacional, vol. 9, nº 2, pp. 375-407, https://doi.org/10.20318/cdt.2017.3878
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M. (2018), “Recorrido transnacional de la soberanía tributaria”, Cuadernos de Derecho Transnacional, vol. 10, nº 1, p. 314, https://doi.org/10.20318/cdt.2018.4124
MANGAS MARTÍN, A. y LIÑÁN NOGUERAS, D. J. (2016), Instituciones y derecho de la unión europea, Tecnos, Madrid.
MANZANO SILVA, E. (2017), “Principios del Ordenamiento Tributario”, Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Lecciones adaptadas al EEES, Tecnos, Madrid.
MANZANO SILVA, E. (2017), “Extinción de la deuda tributaria y garantías del crédito tributario”, Derecho Financiero y Tributario. Parte General. Lecciones adaptadas al EEES, Tecnos, Madrid.
MARTÍN RODRÍGUEZ, J. M. (2020), “Análisis de la STSJ de Extremadura 85/2020, de 27 de febrero. El carácter desproporcionado del régimen sancionador del modelo 720, ¿un anticipo de la próxima sentencia del TJUE?, Nueva Fiscalidad, nº 2, abril-junio, pp. 297-309.
SERRANO ANTÓN, F. (2019), Manual de derecho tributario de la Unión Europea, Servicio de Publicaciones Facultad de Derecho Universidad Complutense de Madrid, Madrid.
SOTO BERNABEU, L. (2020), “Algunas reflexiones sobre las consecuencias derivadas de la presentación extemporánea de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero”, Nueva Fiscalidad, nº 1, enero-marzo.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2021 Universdad de Jaén; Autores
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
